解析墨西哥 RFC 税务的常见问题

在如今跨境电商的全球布局之下，墨西哥市场正越来越受瞩目。不过，若想在墨西哥顺利地开展电商业务，熟悉当地的税务规则是极为关键的。现在，我们就一同来剖析一下跨境电商在墨西哥经营税务方面的常见问题。

一、墨西哥经营所涉及的主要税种

墨西哥的税收体系涵盖联邦税与地方税。联邦政府推行的是所得税和增值税双主体的复合型税制结构，主要税种包含所得税（企业所得税、个人所得税、资本利得税）、增值税、财产税、进出口关税、工资薪金税等，同时还涵盖对部分特定商品和服务所征收的消费税。而地方政府有权征收的税种有不动产税、工资薪金税、不动产交易税、经营资产税等。

二、常设机构的认定

所谓 “常设机构”，是指企业进行全部或部分营业的固定场所，例如管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。在使用海外仓时，如果是专门用于储存、陈列、交付本企业商品的设施，或者是专为其他辅助性活动而设立的固定营业场所，按照协定，通常不属于常设机构的范畴。

那么，直播电商是否构成常设机构呢？

这需依据具体情况判断，如果直播间搭建在国内，直播的主要人员也在国内，货物运往当地，一般来说不构成常设机构；但要是销售的主要要素在当地，比如直播场所、直播主要人员都在当地，货物也是在当地直播间完成销售，那么就有可能构成常设机构，需要在当地履行纳税义务。

三、AMAZON 预扣卖家所得税的缘由以及注册税号后的变化

在墨西哥没有设置常设机构的非居民，在特定情形下，其来源于墨西哥的收入需预提所得税，预提税由扣缴代理人进行预扣，而扣缴代理人通常由支付款项方担任。所以 AMAZON 会预扣卖家 20% 的所得税。

当卖家注册税号并完成后台信息维护后，AMAZON 一般会停止预扣。这可以参考中墨 2005 年 9 月 12 日在墨西哥城签订的对所得避免双重征税和防止偷漏税的税收协定 “第四条” 中关于居民纳税地的相关规定：“缔约国一方居民” 一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、管理所在地、注册地或总机构所在地，或任何其他类似标准，在该缔约国负有纳税义务的人。

四、墨西哥加征关税与美国的关联

墨西哥与 52 个国家（不含中国）和地区签署了 14 项自由贸易协定，成员国可享受关税最惠国待遇。美墨加之间还存在关于零关税的协定。目前，墨西哥的外商投资中有 48% 来自美国，而且墨西哥去年已经成为美国的第一大进口国。在美国对中国进口商品加征关税之后，中国制造业也加大了对东南亚和墨西哥的投资，部分企业借此途径将商品销往美国。

五、墨西哥的纳税方式及申报表

企业所得税：

需在纳税年度截止后的三个月内申报并完成缴款，申报及缴款的截止日期为 3 月 31 日。倘若纳税人缴税存在困难，可以申请在 3 年内分期缴款，并支付分期利息。和中国类似，墨西哥的企业所得税也有季度和月度预缴。

个人所得税：

居民纳税人需根据自身来源于全球的所得依法缴纳所得税，非居民纳税人如果通过常设机构在墨西哥进行企业性质活动或独立性服务，同样需要缴纳所得税。

增值税：

在墨西哥提供商品和劳务、进口商品或服务的个人或法律实体属于增值税纳税人。增值税纳税义务的判定主要依据在于交易发生地（如：墨西哥境内），而非纳税人的税收居民身份或者商业活动类型。

自 2020 年 6 月 1 日起，非居民纳税人通过数字平台或者互联网向墨西哥境内的服务接收方提供服务属于增值税征税范畴。当前墨西哥增值税的标准税率为 16％，特定区域特定地区可降至 8%。

由此可见增值税作为流转税，以业务发生行为所在地来判定纳税义务。

跨境电商主要涉及货物进口和平台销售两个环节。在销售环节针对非居民企业，平台有代扣缴的义务，如果卖家有进项税款需要抵扣，可以按照税务代理要求的格式提交文件。

关税：

墨西哥经济对进出口贸易依赖度较高，给予进出口企业较大的优惠力度，还有进口税退还方案等政策。

其他税费：

包含不动产税及不动产交易税、消费税、环境税、分支机构税、工资税 / 社会保险缴款、经营资产税、利润分享税、机动车税等。

以上便是关于跨境电商墨西哥经营税务的一些常见问题解答，期望能对大家有所帮助。在开展跨境电商业务时，务必保证税务合规，这样才能推动业务的可持续发展。

什么是RFC？
谁需要注册RFC？
是否必须注册RFC税号？
亚马逊墨西哥站的扣税政策分析
墨西哥RFC税号申请流程
墨西哥RFC税号的申报和抵扣
如何支付墨西哥RFC税金？
如何将RFC税号上传至亚马逊后台？
如何查找亚马逊扣除的所得税？
如何查看亚马逊退回的增值税？

北美市场的潜力：墨西哥

虽然美国电商市场非常热门，但千万不要忽视北美市场中的潜力蓝海——墨西哥。墨西哥电商市场正迅速发展，2021年电子商务收入增长了75%，达到了148亿美元。虽然目前电子零售额仅占总零售的3.1%，但“体量大，增长快，竞争小”，未来的电商发展前景非常广阔。

电商出海，合规是第一步。本文将详细介绍RFC政策及亚马逊墨西哥站的税务要求，帮助您更好地了解如何在墨西哥进行电商业务。

01 什么是RFC？

RFC是西班牙语“Registro Federal de Contribuyentes”的缩写，意为联邦纳税人登记号。RFC税号是一种税务识别码，类似于欧洲的VAT增值税号，但不完全相同。在墨西哥，所有应纳税的主体都通过RFC税号进行税务登记和缴纳税款。

02 谁需要注册RFC？

以下人员和企业需要注册RFC税号：

非墨西哥居民，但在墨西哥从事贸易活动或在境内拥有库存（如FBA或海外仓）。
墨西哥本土注册的公司和居民。
在墨西哥拥有合法居留权的外国人。

如果您从美国发货的订单通过自配送或远程物流到达墨西哥并进行清关，不受墨西哥税改新政策影响，无需申请RFC。

03 是否必须注册RFC税号？

不是所有情况都需要注册RFC税号。对于在墨西哥拥有海外仓或使用墨西哥FBA仓库的卖家，必须注册RFC税号。而从中国直接发货或使用亚马逊物流从美国远程配送的卖家则可以免于注册RFC税号。

需要注意的是，自2020年6月1日起，墨西哥政府实施了新的税制改革。如果您的店铺在2022年6月1日前已在亚马逊墨西哥站入驻，但没有有效的RFC税号，亚马逊会代收36%的税金（包括16%的增值税和20%的所得税），且这部分税金无法退还。

对于新卖家，在上传并绑定有效的RFC税号之前，无法创建FBA货件和销售，这一点与德国类似。

04 亚马逊墨西哥站的扣税政策分析

所得税

亚马逊会每周审核卖家的RFC注册状态，并根据审核结果决定是否代扣所得税。所得税的扣除情况会在下个月的第一周在卖家后台显示。

企业注册卖家：不代扣所得税。
个人注册卖家：自2021年1月1日起，亚马逊按卖家当月销售总额的1%预扣所得税。

如果RFC注册或验证无效，亚马逊将按月代扣销售总额的20%作为所得税。

增值税

上传有效且通过验证的RFC后，亚马逊的增值税扣缴政策如下：

企业注册卖家：从每笔订单销售收入中预扣100%（16%税率）的增值税，并在次月退还100%，由卖家自行申报和缴纳。
个人注册卖家：从每笔订单销售收入中预扣100%（16%税率）的增值税，并在次月退还50%，由卖家自行申报和缴纳。

若RFC未注册或验证无效，亚马逊将100%增值税全额缴纳给墨西哥政府。

05 墨西哥RFC税号的申请流程

申请RFC税号不需要在墨西哥注册公司，但海外企业必须在墨西哥指定一名法定代表人。该代表人需要提供固定地址，并处理所有税务事务。流程如下：

寻找当地代表：授权代表需提供海牙认证的授权书和公司材料。
翻译和公证：将认证材料翻译并送交墨西哥当地政府公证。
预约面试：代表需带齐所有相关材料到税局进行面试，并当场获取结果。

所需材料包括：POA授权书、公司营业执照、法人身份证或护照原件扫描件、公司章程等。

请确保店铺主体信息与亚马逊后台一致，如有不符需进行修改，以免影响税号绑定验证。

06 墨西哥RFC的申报与抵扣

增值税（IVA）：按月申报，税率为16%，基于最终售价计算。申报截止日期为次月17日。
所得税（ISR）：基于利润计算，税率为20%。第一个财年为年报，次年3月31日前申报，第二个财年开始为月报。

中国卖家申请的RFC为离岸税号，免所得税，并可进行抵扣。墨西哥境内卖家支付的开店费用、物流费用、广告费用等均含16%增值税，可以全额抵扣。通过卖家平台查看每月的发票，进行税务抵扣。

07 墨西哥RFC税金如何支付？

墨西哥税金支付方式与欧洲不同，目前没有对外收款的银行账户，但税金可通过墨西哥本地银行的服务端口进行支付。市面上已有支付平台打通该端口，卖家无需在墨西哥开户，通过支付平台可实现当天到账。

支付流程：

会计提交申报后，系统生成申报报告，包含付款凭证号。
向支付平台提供凭证号，支付与报告金额一致的税金。
凭证号在付款截止日期后自动失效。

若未能按时支付税金，将产生罚款。建议卖家提前申报，确保账户余额足够。

08 如何将RFC税号上传至亚马逊后台？

按照以下步骤在卖家账户中注册或更新墨西哥纳税登记号：

登录卖家平台，进入【设置】-【账户信息】。
找到【税务信息】，点击【RFC ID】。
填写【RFC 信息表】。
点击【提交】。
上传【CSF】文件（如点击【稍后上传】，信息将保持未完成状态）。
点击【退出】。

RFC信息将与墨西哥税务机构SAT数据库进行验证，通常验证时间为1-2个工作日。

09 如何查找亚马逊扣除的所得税？

亚马逊通常在第二个月的第一周缴纳所得税，并在账户中收取费用。可以通过以下步骤查看：

登录卖家平台。
在【数据报告】选项卡下，点击【付款】。
点击【交易一览】。
设置筛选视图为【其他】，并将结算周期天数设置为当月最近的【4-8天内】。
在【商品详情】下，找到【收取的所得税】。

10 如何查看亚马逊退回的增值税？

上传RFC ID并通过验证后，可在【交易视图】中查看退回的增值税。亚马逊墨西哥站商品售价含税，增值税IVA从每笔订单中直接扣除。

墨西哥税制改革回顾

自2020年6月1日起，墨西哥实施了新的税制改革法规，要求亚马逊作为电商平台代扣卖家每月总销售额的所得税20%和增值税16%，并向墨西哥政府缴纳税款。这一政策使得墨西哥老卖家面临较高的税金扣除，因此急需注册RFC以应对税务挑战。